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国家税务总局


国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第15号



　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：
　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
　　二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
　　企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
　　三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题
　　从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
　　四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题
　　电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
　　五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
　　七、关于企业不征税收入管理问题
　　企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
　　八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题
　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
　　九、本公告施行时间
　　本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

　　特此公告。


　　国家税务总局

　　二○一二年四月二十四日


国家中医药管理局


中医科研计划课题管理办法（试行）

1987年7月7日，国家中医管理局

前言
为了加强中医科研计划课题的管理，充分调动和发挥广大中医药和其它学科科技人员的积极性，加速中医科学技术进步和发展，特制定本办法。

一、选题的指导思想的原则
（一）选题的指导思想：贯彻执行“经济建设必须依靠科学技术，科学技术必须面向经济建设”的战略方针、卫生工作方针和中医政策，从振兴中医事业，发展中医学术出发，面向防病治病，为提高人民健康水平服务；以应用研究为主，加强基础研究，重视开发研究，正确处理继承与发扬、理论与实践、当前与长远的关系；贯彻“双百”方针，发扬学术民主，提倡不同学术思想的自由探讨，以利于促进中医科学技术的发展。
（二）选题原则：
1．既着眼于解决医疗实践中的问题，又要注意到中医学科发展的需要，力求选择对四化建设有较大社会效益和经济效益的课题。
2．要遵循中医理论体系，发扬中医优势和特色；发掘整理性研究与发展创造性研究并重；一方面采用中医传统研究方法，另一方面积极利用现代科学技术方法和手段。
3．选题新颖，目标明确，思路清晰，具有实用性、科学性、先进性和可行性。
4．以临床为基础，从临床研究入手，在取得疗效，掌握一定规律的基础上，开展实验理论研究。

二、课题的申报和审批
（一）申报
1．申报条件：各级医疗、教学、科研单位的中医药科研人员或其它学科人员，个人或集体有从事中医科研工作的能力和基础，并能认真执行课题计划者。
2．申报程序：课题负责人在申报前必须根据选题原则和招标计划的要求，结合本地区、本单位的实际情况，选择课题，做好科研设计，提出开题报告，经所在单位学术委员会或邀请有关学科专家进行同行评议论证后，填写《计划课题申报、审批、合同书》，由单位签署意见，加盖公章后，推荐报送省（自治区、直辖市、计划单列市）中医管理局或卫生厅（局）中医处，经省（自治区、直辖市、计划单列市）中医管理局或卫生厅（局）中医处复审（或请专家评议），签署意见，加盖公章后，择优推荐报国家中医管理局。
（二）审批
国家中医管理局委托中医科研招标办公室组织同行专家初审和复审；最后由国家中医管理局审核批准，经签订合同，列入国家中医管理局科研计划。如申请课题属国家科委计划内容，由国家中医管理局转报国家科委审批。

三、课题的管理和实施
（一）分级管理：根据“哪一级下达计划任务，资助经费由哪一级管理”的原则，列入国家科委计划的课题归国家科委管理；列入国家中医管理局科研计划的课题归国家中医管理局管理。各省（自治区、直辖市、计划单列市）中医管理局或卫生厅（局）中医处和承担单位对国家科委，国家中医管理局计划课题分别负责监督，保证计划执行。省、自治区、直辖市、计划单列市中医科研计划的课题归省、自治区、直辖市、计划单列市中医管理局或卫生厅（局）中医处管理，有关承担单位主管部门负责监督，保证计划执行。
（二）实行课题承包责任制：课题组是承担计划任务的一种组织形式，课题承担单位要根据不同任务和学科的特点，处理好研究室和课题组的关系；相应扩大课题组的自主权，课题组成员可以由课题组长聘任或自由组合，经单位主管部门批准后，实行课题承包责任制。课题组要按照计划任务书要求，建立工作制度，认真做好临床、实验观察记录，收集有关检测数据和原始资料，并做好统计分析、总结、归档等工作。每半年做阶段小结，年终填写《计划执行情况报告表》，逐级上报课题主管部门。课题结束时，及时写出研究报告，分析投资效益，明确成果的实用价值和推广应用途径，提请课题主管部门或由委托课题承担单位的主管部门组织验收、鉴定（或评审）。
在计划执行中，如果课题研究方向需要做重大变更，可逐级向课题主管部门提出报告，批准后方可变更。
（三）建立定期检查和奖惩制度：课题承担单位对计划课题的执行情况，每半年或1年检查1次，年终写出检查报告报送省（自治区、直辖市、计划单列市）中医管理局或卫生厅（局）中医处，并转报国家中医管理局。各级主管部门对课题计划执行较好、经过验收确属成绩显著的课题组、研究室或单位应予以表扬或奖励；对计划执行不力、进展缓慢的，应予以批评，并帮助分析原因，订出改进措施；对不执行计划，长期无进展，属于非客观原因所致者，终止计划，并区别不同情况，追究责任，追回课题资助经费。

四、经费资助和使用
（一）资助原则：中医科研计划课题资助经费，采取科研基金和政策性拨款并行制度，实行公开招标，合同制，分类管理。列入国家科研计划的课题，由国家科委拨款；列入国家中医管理局科研计划的课题由国家中医管理局拨款；列入省（自治区、直辖市、计划单列市）科研计划的课题，由省（自治区、直辖市、计划单列市）中医管理局或卫生厅（局）中医处拨款。投资比例可参照基础研究15－20％，应用研究65－75％，开发研究10－15％执行。根据中标课题性质，采取无偿和有偿合同两种形式拨款。政策性拨款主要用于一些需要保护、周期较长的连续性课题和有地区特殊性探索性课题，以及鼓励青年研究人员承担的科研课题。
（二）使用和管理：课题资助费于课题批准后，一次核定，分期拨款，由承担单位按课题单独立账，专款专用。当年节余可转至下一年度使用。课题组负责人有权列出经费使用计划，安排经费支付，于年终和课题终止时会同科研管理、财务部门做好结算，并向上级主管部门汇报使用情况。课题完成，经费结余部分，由单位按国家有关规定用于发展科研、改善科研条件和学术活动，少量可用于奖励有关人员。
（三）课题升级，原下达计划管理部门即终止拨款，或酌情处理。